Socio-economic and humanitarian magazine Socio-economic and humanitarian magazine СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ И ГУМАНИТАРНЫЙ ЖУРНАЛ 2500-1825 80519 УПРАВЛЕНИЕ И БИЗНЕС УПРАВЛЕНИЕ И БИЗНЕС TO THE QUESTION OF ORGANIZATIONS’ CORPORATE TAX EVASION ПРАВО И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТНОШЕНИЯ Червяков М Э Chervyakov M E boing787@inbox.ru Таскаева А М Taskaeva A M sochneva.e@inbox.ru Красноярский государственный аграрный университет ru Krasnoyarsk State Agrarian University ru Красноярский государственный аграрный университет ru Krasnoyarsk State Agrarian University ru 25 03 2019 25 03 2019 1 120 132 21 03 2019 23 03 2019 https://vestnik.kgau.ru/en/nauka/article/80519/view

Цель данного исследования заключается в анализе преступных схем, направленных на сокрытие налога на прибыль, и мер государст- ва, направленных на противодействие таким налоговым преступле- ниям. Схема получения необоснованной налоговой выгоды реализуется путем включения в экономический оборот посредников, деятельность которых сводится к формированию видимости осуществления реаль- ной финансово-хозяйственной деятельности. Схемы получения не- обоснованной налоговой выгоды могут быть связаны с привлечением неэффективных посредников, которые хоть и не являются фирмами-«однодневками», однако реально не исполняют работы и не оказыва- ют услуги. Примером таких схем являются отношения, связанные с формальным привлечением агентов или иных посредников. Схема по- лучения безосновательной фискальной выгоды реализуется путем приобретения фиктивных инвестиционных инструментов. Бизнес- модели, созданные с целью уклонения от уплаты налогов, очень слож- но проявляются при осуществлении как камеральной, так и выездной налоговой проверки. Сегодня существуют способы анализа деятель- ности налогоплательщика с целью выявления преступных схем по со- крытию налога на прибыль. Проанализирована новая статья Налого- вого кодекса, которая запрещает компаниям оптимизировать свои налоги за счет легальных налоговых схем (Закон 163-ФЗ). Федеральный закон 163-ФЗ фактически усиливает полномочия налоговых органов в рамках камеральных и выездных проверок. На основе анализа ст. 54.1 НК РФ сделаны следующие выводы: нужно будет доказывать, что за- ключая тот или иной договор, они не преследовали цель «минимиза- ции налога»; налоговые органы будут контролировать заключаемые сделки с точки зрения бизнеса, доначисляя налоги. Закон ФЗ-163 имеет обратную силу: нормы ст. 54.1 НК РФ могут применяться в отноше- нии выездных проверок, решения о которых вынесены после вступле- ния в силу данных изменений, но только в отношении сделок междувзаимозависимыми лицами. Важно отметить, что в Налоговом ко- дексе вместо презумпции добросовестности появилась презумпция виновности налогоплательщиков. Это серьезно усложнит деятель- ность налогоплательщиков.

The purpose of the study is to analyze criminal schemes aimed at con- cealing income tax and government measures aimed at countering such tax crimes. The scheme of obtaining an unjustified tax benefit is implemented through the inclusion in economic turnover of intermediaries, whose activi- ties are reduced to the formation of the appearance of real financial and economic activities. The schemes for obtaining unjustified tax benefits can be associated with attracting inefficient intermediaries, who, although not be- ing“one-day” firms, do not actually work and do not provide services. The examples of such schemes are relationships associated with formal involve- ment of agents or other intermediaries. The scheme for obtaining unjustified fiscal benefits is realized through the acquisition of fictitious investment in- struments. Business models created for the purpose of tax evasion are very difficult to manifest in the implementation of both cameral and exit tax au- dits. Today, there are the ways to analyze the taxpayer’s activities in order to identify criminal schemes for concealing income tax. New article of the Tax code forbidding the companies to optimize the taxes at the expense of le- gal tax schemes (Law 163-FZ) is analyzed. Federal Law 163-FZ actually strengthens the powers of the tax authorities within cameral and on-site in- spections. On the basis of the analysis of art. 54.1 of the Tax Code of the Rus- sian Federation the following conclusions are made: it will be necessary to prove that signing this or that contract, they will not pursue the aim of "min- imization of a tax"; tax authorities will control concluded bargains from the point of view of business, additionally accruing taxes. FL-163 is retroactive: the norms of art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation can be ap- plied to exit inspections, decisions on which have been made after coming of these changes into force, but only in relation to transactions between related parties. It is important to note that in the Tax Code, instead of the presump- tion of integrity, the presumption of guilt of taxpayers appeared. This will seriously complicate the activities of taxpayers.

 налоговый контроль налог на прибыль нало- гообложение налоговое правонарушение схема укрытия Налоговый кодекс налоговые проверки tax control income tax taxation tax offense shelter scheme Tax Code tax audits